Субсидии и их отражение в декларациях НДС и Прибыль

Котов
Сообщения: 5
Зарегистрирован: 14 май 2015, 09:05
Откуда: Артем
Контактная информация:

Субсидии и их отражение в декларациях НДС и Прибыль

Сообщение Котов » 19 май 2015, 10:55

Вопрос
В бюджетном учреждении три источника финансового обеспечения:
• 2 - приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения);
• 4 - субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания;
• 5 - субсидии на иные цели.
Должно ли учреждение отражать субсидии в налоговой декларации по НДС и в декларации по налогу на прибыль?

Ответ
В соответствии с подпунктом 4.1 пункта 2 статьи 146 НК РФ не признается объектом налогообложения выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации.
Данные об операциях, не признаваемых объектами налогообложения, отражаются в разделе 7 декларации по НДС.
Таким образом, проблема может возникнуть только с определением кода операции, отражаемого в графе 1 по строке 010 раздела 7 Декларации, так как Раздел I «Операции, не признаваемые объектом налогообложения» Перечня кодов не предусматривает нормы подпункта 4.1 пункта 2 статьи 146 НК РФ.
В письме ФНС России от 21 ноября 2011 г. № ЕД-4-3/19361@ разъяснено, что впредь до внесения соответствующих изменений в приложение № 1 к Порядку отражать в разделе 7 Декларации операции, предусмотренные в подпункте 4.1 пункта 2 статьи 146 НК РФ, под кодом 1010816. Вместе с тем ФНС России отметила, что не является нарушением использование налогоплательщиками кода 1010800 до момента официального установления кода 1010816.
В соответствии с положениями пункта 44.2 Порядка при отражении в графе 1 по строке 010 операций, не признаваемых объектом налогообложения, под соответствующим кодом операции налогоплательщиком заполняются показатели в графе 2 по строке 010. При этом показатели в графах 3 и 4 по строке 010 не заполняются (в указанных графах ставится прочерк).
В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ суммы субсидий, полученные бюджетными учреждениями, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются как целевые поступления.
В общем случае целевые поступления отражаются в Листе 07 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования» Декларации.
Однако нормой пункта 15.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (приложение №3 к приказу ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174@) прямо указано на то, что с 1 января 2011 года в Отчет не включаются средства в виде субсидий, предоставленных бюджетным учреждениям и автономным учреждениям


Подробнее: http://www.budgetnik.ru/qa/1067#ixzz3aXMNqi3t

Вернуться в «Консультации по программам 1С»

Кто сейчас на конференции

Сейчас этот форум просматривают: нет зарегистрированных пользователей и 0 гостей